Korzyści z ulgi podatkowej na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R)

Z artykułu dowiesz się:

• czym jest działalność badawczo-rozwojowa,
• jakie koszty można odliczyć w ramach ulgi B+R,
• ile kosztów kwalifikowanych można odliczyć w ramach ulgi.

Zachowanie potencjału konkurencyjnego wymaga od firm ciągłego doskonalenia i unowocześniania zakładów przemysłowych. Jak to zrobić, aby przy okazji minimalizować koszty?

Branża metalowa odgrywa strategiczną rolę w przemyśle, dostarczając innowacyjne rozwiązania, zaawansowane materiały i technologie dla wielu sektorów gospodarki. W obliczu szybko zmieniającego się środowiska biznesowego przedsiębiorstwa metalowe muszą być w stanie kontynuować rozwój, inwestować w badania i projekty oraz wprowadzać nowe produkty, aby utrzymać się na konkurencyjnym rynku. Jednak takie inwestycje często wiążą się z wysokimi kosztami i ryzykiem. Dlatego przygotowane zostały ulgi dla przedsiębiorców.

Ulga badawczo-rozwojowa

W odpowiedzi na te wyzwania polski ustawodawca wprowadził ulgę badawczo-rozwojową, która ma na celu wspieranie przedsiębiorstw w innowacyjności i rozwoju. Ulga ta oferuje szereg możliwości i korzyści podatkowych dla firm działających w różnych sektorach gospodarki. Z dużym powodzeniem może być wykorzystywana także przez wielu przedsiębiorców z branży metalowej. Nowe technologie produkcyjne, udoskonalanie procesów oraz wprowadzanie innowacyjnych produktów na rynek są nieodzownym elementem działalności w tej branży. W wielu przypadkach takie działania spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej.

Przed wdrożeniem ulgi B+R w firmie warto dokładniej przyjrzeć się możliwościom i korzyściom podatkowym. Należy również poznać specyfikę tej preferencji oraz kluczowe kryteria, które przedsiębiorca musi spełnić, aby skorzystać z ulgi B+R. Poza powyższymi kwestiami, w artykule znajdą Państwo również wskazówki praktyczne oraz przykłady z życia firmy metalowej. Pomogą one zrozumieć, jak w pełni wykorzystać potencjał tej ulgi.

Kto może skorzystać z ulgi?

Ulga B+R jest dostępna dla różnych przedsiębiorców, niezależnie od branży czy wielkości prowadzonego biznesu. Zarówno przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, jak i przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) mogą skorzystać z tej preferencji. Warunki podmiotowe dla ulgi B+R są ujęte bardzo ogólnie i skupiają się głównie na prowadzeniu działalności badawczo-rozwojowej. Ważne jest zatem zrozumienie definicji takiej działalności w świetle przepisów i interpretacji organów podatkowych.

Czym jest działalność badawczo-rozwojowa?

Działalność badawczo-rozwojowa to pojęcie prawnie uregulowane. Z definicji wynika, że aby dana działalność mogła zostać uznana za działalność badawczą i rozwojową, musi spełniać cztery podstawowe kryteria.

Po pierwsze, działalność musi wpisywać się w definicję badań naukowych lub prac rozwojowych − aby skorzystać z ulgi, nie trzeba prowadzić obydwu typów omawianych działań jednocześnie, tzn. jeżeli przedsiębiorca prowadzi badania naukowe, nie musi prowadzić prac rozwojowych.

Po drugie, działalność musi mieć charakter twórczy − działalność B+R to taka aktywność, która nastawiona jest na tworzenie nowych i oryginalnych rozwiązań, często o charakterze unikatowym, niepowtarzalnym, specyficznym, które nie mają odtwórczego charakteru. Powiązana jest z tym również nieprzewidywalność osiągnięcia zamierzonego efektu (pewność jest charakterystyczna dla działalności rutynowej i powtarzalnej). Ponadto w interpretacjach indywidualnych organy zwracają również uwagę na indywidualny wymiar działalności twórczej, tj. możliwość przypisania jej efektów do pracy konkretnych osób.

Po trzecie, działalność musi być podejmowana w sposób systematyczny (metodyczny, zaplanowany) − systematyczność oznacza, że działalność badawczo-rozwojowa jest prowadzona w sposób zorganizowany i według określonego systemu. Jednak nie jest wymagane stałe prowadzenie prac badawczo-rozwojowych. Wystarczy, że przedsiębiorca zaplanuje i przeprowadzi co najmniej jeden projekt badawczo-rozwojowy, ustalając określone cele do osiągnięcia, harmonogram oraz potrzebne zasoby.

Po czwarte, działalność musi mieć określony cel, tj. powinna być nakierowana na zwiększenie zasobów wiedzy oraz ich wykorzystanie do tworzenia nowych zastosowań.

Są to cztery podstawowe przesłanki pozwalające wstępnie zweryfikować, czy przedsiębiorca może skorzystać z ulgi B+R. Cechuje je szeroki poziom ogólności, dzięki czemu wiele różnorakich czynności można zakwalifikować jako działalność B+R.

Działalność badawczo-rozwojowa – przykłady

Przykładowo za działalność badawczo-rozwojową w jednej z interpretacji indywidualnych organ podatkowy uznał prace prowadzone w zakresie obróbki metali na indywidualne zlecenia klientów, na podstawie przekazanej przez nich dokumentacji technicznej. W takim przypadku przedsiębiorca musi bowiem opracowywać nową technologię w celu wytworzenia detalu zgodnie z dokumentacją klienta. Jest to więc innowacja w zakresie procesu produkcji, która uprzednio nie była w firmie stosowana. Wymaga to kreatywnego podejścia i opracowania od początku nowego, innowacyjnego procesu produkcyjnego. Spełnia zatem definicję działalności badawczo-rozwojowej (interpretacja indywidualna z dnia 1 sierpnia 2022 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.258.2022.2.PC).

Możliwości prowadzenia działalności B+R w branży metalowej są bardzo szerokie. Działalnością taką mogą być przykładowo także badania nad nowymi kombinacjami metali i opracowanie innowacyjnych stopów metalowych o lepszych właściwościach, takich jak wytrzymałość, odporność na korozję czy lekkość. Innym rodzajem takiej działalności mogą być badania nad nowymi technologiami obróbki metali czy badania nad nowymi rodzajami powłok metalowych lub innowacyjnymi technologiami wykończenia, które mogą przyczynić się do poprawy odporności na korozję, estetyki oraz trwałości wyrobów metalowych. Charakter działalności badawczo-rozwojowej może mieć również optymalizacja procesów produkcyjnych, która przykładowo może obejmować analizę i doskonalenie technik odlewniczych, kształtowania lub obróbki skrawaniem, mających na celu zwiększenie wydajności, redukcję kosztów lub minimalizację wad wyrobów.

Te przykłady pokazują różnorodność możliwości prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej w branży metalowej. Innowacje w materiałach, technologiach i procesach mają kluczowe znaczenie dla poprawy wydajności, jakości i konkurencyjności.

Czytaj też >> Inne ulgi dla przedsiębiorców

Jakie koszty można odliczyć w ramach ulgi B+R?

Drugim krokiem do zrozumienia i skutecznego wykorzystania ulgi B+R jest poznanie pojęcia kosztów kwalifikowanych. Nie wszystkie bowiem wydatki przeznaczane na działalność B+R można odliczyć w ramach ulgi. Koszty te muszą znajdować się w ustawowym katalogu oraz spełniać określone przesłanki. Istotne jest, aby koszty poniesione przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej spełniały definicję kosztów uzyskania przychodów. Ważne jest też, by nie zostały podmiotowi zwrócone w jakiejkolwiek formie. Dodatkowo, takie koszty muszą być wymienione w szczegółowym katalogu kosztów kwalifikowanych, który można podzielić na trzy główne kategorie:

• Koszty osobowe, do których zaliczają się szeroko rozumiane wynagrodzenia (także na podstawie umowy zlecenia lub o dzieło), składki i inne świadczenia pracowników zatrudnionych do działalności badawczo-rozwojowej.
• Koszty materiałowe, które obejmują wydatki na nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Do kategorii tej można także zaliczyć koszty podstawowych usług komunalnych takich jak woda czy elektryczność, o ile są niezbędne do prowadzenia działalności B+R i właściwie udokumentowana jest wysokość zużycia ich na te cele.
• Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają zaliczeniu do kosztów kwalifikowanych w takiej wysokości, w jakiej wykorzystywane będą do działalności B+R. Do kosztów tych nie zalicza się jednak odpisów amortyzacyjnych od samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.

Poza trzema ww. głównymi kategoriami wydatków do kosztów kwalifikowanych zaliczają się także m.in:

• wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej,
• nabycie sprzętu niebędącego środkiem trwałym,
• koszty uzyskania i wykorzystywania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy,
• wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne.

Ile kosztów kwalifikowanych można odliczyć w ramach ulgi?

Zasadniczo wszyscy przedsiębiorcy niezależnie od wielkości biznesu, którzy prowadzą działalność B+R, mogą dokonywać odliczenia w wysokości 100% kosztów kwalifikowanych. W niektórych przypadkach odliczyć można aż 200%, dotyczy to przede wszystkim wspomnianych kosztów osobowych oraz podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego.

W praktyce oznacza to nawet „trzykrotne” odliczenie tego samego wydatku! (najpierw w ramach standardowego odliczenia jako koszt uzyskania przychodu, a następnie nawet do 200% w ramach ulgi B+R). Możliwe korzyści są zatem naprawdę znaczące.

Ulga B+R jest narzędziem, które pozwala na skuteczną optymalizację podatków w firmie. Wielu przedsiębiorców z branży metalowej kwalifikuje się do jej wdrożenia. Warto wstępnie samemu zweryfikować swoje szanse na obniżenie podatków przy wykorzystaniu tego narzędzia. Jeżeli okaże się, że prowadzona przez Państwa działalność ma potencjał do skorzystania z ulgi B+R, rekomendujemy kontakt ze specjalistą, który po dokonaniu wnikliwej analizy indywidualnej sytuacji, bezpiecznie przeprowadzi przez cały proces wdrożenia ulgi w firmie.

Jako kancelaria doradztwa podatkowego specjalizujemy się w rozliczaniu ulg podatkowych na działania innowacyjne. Jeżeli Państwo potrzebowalibyście wsparcia w powyższym zakresie lub chcielibyście choćby niezobowiązująco określić swoje szanse na możliwość skorzystania z tej ulgi – zapraszamy do kontaktu z nami. Możemy dla Państwa przeprowadzić darmowy przegląd, po którym uzyskacie informację na temat możliwości zastosowania ulgi B+R w Państwa firmie.

Ewa Flor
Doradca podatkowy
Właściciel kancelarii doradztwa podatkowego
www.ewaflor.pl

Galeria